wspólnota mieszkaniowa podatki. 26.10.2023 Najem prywatny: Czynsz, opłaty eksploatacyjne i kaucja nie są przychodem Czynsz na rzecz spółdzielni mieszkaniowej oraz opłaty eksploatacyjne nie stanowią przysporzenia majątkowego, nie będą tym samym stanowić przychodu podlegającego opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, jeżeli z umowy wynika, że to najemca jest Teściowie są właścicielami od 1997 r. mieszkania w kamienicy we wspólnocie mieszkaniowej. Koszt utrzymania tego mieszkania płacony co miesiąc do wspólnoty to ok. 320 zł, prąd ok. 80 zł. Chcieli wynająć je za 750 zł "z opłatami". Jaki jest najkorzystniejszy dla nich sposób płacenia podatku? Zarządca – Administrator lub zarząd wspólnoty mieszkaniowej. 2. Właściciel – osoba fizyczna, prawna lub inna nie posiadająca osobowości prawnej. 3. Okres rozliczeniowy – okres od 1 stycznia do 31 grudnia danego roku kalendarzowego. 4. Dostawa mediów – należy rozumieć dostawę: a) energii cieplnej do ogrzania lokalu (c.o.), Tym samym wspólnocie mieszkaniowej będzie przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w części, w jakiej podatek ten jest związany z czynnościami opodatkowanymi, np. odsprzedażą towarów i usług właścicielowi lokalu użytkowego czy usługą np. najmu powierzchni wspólnej na cele reklamowe. Jaką stawką opodatkować refakturowanie opłat za media. Jeżeli w wynajmowanych lokalach media rozliczane są na podstawie podliczników, bądź innych kryteriów jak powierzchnia Dostęp do dokumentów wspólnoty mieszkaniowej. Zgodnie z artykułem 29 ustawy o własności lokali we wspólnocie mieszkaniowej właścicielom lokali przysługuje prawo kontroli działalności zarządu. Kontrola taka nie byłaby możliwa bez wglądu w dokumenty wspólnoty. Właściciele lokali mają zatem bezsprzecznie prawo do przeglądania FaCNjml. Szukasz siedziby dla swojej firmy, sklepu lub restauracji? Możliwe, że wpadnie ci w oko lokal położony w budynku mieszkalnym, w którym ukonstytuowała się wspólnota mieszkaniowa. Warto zapoznać się ze specyfiką prowadzenia działalności w takich miejscach. Wolność gospodarcza we wspólnocie Żeby móc prowadzić działalność w lokalu użytkowym należącym do wspólnoty, niezależnie od jej rozmiaru, nie musimy uzyskiwać zgody naszych przyszłych sąsiadów. Co więcej, właściciele nie mogą zakazać zmiany sposobu użytkowania lokalu należącego do członka wspólnoty. Jeśli zatem kupujemy lokal, który wcześniej był sklepem i chcemy urządzić w nim kawiarnię, wspólnota nie ma prawa ingerować w nasze decyzje i zakazywać prowadzenia w lokalach działalności gospodarczej. Może ona jedynie podejmować decyzje odnośnie nieruchomości wspólnej. Czasem jednak i to wystarczy, by utrudnić realizację naszych planów, jeżeli wśród lokatorów pojawi się opór w stosunku do naszej działalności. Na co musimy uzyskać zgodę wspólnoty? Lokatorzy muszą wyrazić swoje zdanie w przypadku, gdy będziemy chcieli nasz lokal przebudować, ingerując przy tym w część wspólną budynku. Tak będzie na przykład wtedy, gdy planujemy przebudowę kominów i wentylacji w lokalu gastronomicznym czy wykonanie dodatkowego wejścia do lokalu na parterze w ścianie zewnętrznej budynku. Jeżeli kupujemy lokal usługowy na parterze, warto zwrócić uwagę, czy teren przy nim jest własnością wspólnoty, miasta czy gminy. Od tego zależeć będzie, u kogo powinniśmy ubiegać się o zgodę na zajęcie terenu np. pod ogródek gastronomiczny czy stoisko z warzywami. Zgodę wspólnoty musimy uzyskać także wtedy, gdy chcemy na budynku umieścić baner reklamowy oraz gdy planujemy sprzedaż alkoholu. W tym drugim przypadku pisemną zgodę lokatorów trzeba dołączyć do wniosku o licencję na obrót trunkami składanego w urzędzie miasta. Kosztowna zgoda wspólnoty mieszkaniowej O zgodę na te wszystkie zamierzenia należy wystąpić do zarządu wspólnoty mieszkaniowej, który przedstawi projekt uchwały wszystkim właścicielom lokali. Głosowanie następuje na najbliższym zebraniu wspólnoty, głosy mogą być też zbierane indywidualnie. Decyduje nie większość bezwzględna właścicieli, lecz większość udziałów związanych z lokalami. Osoba posiadająca 100-metrowe mieszkanie ma zatem tyle samo udziałów, co dwóch właścicieli 50-metrowych mieszkań. Zgoda wspólnoty może być bezpłatna lub płatna. Jednak szanse na tę pierwszą są znikome - wspólnoty szukają każdej okazji, by pokryć swoje comiesięczne koszty i odłożyć pieniądze na ewentualne remonty. Zawsze jednak możemy negocjować wysokość stawki za zgodę wspólnoty na realizację naszych planów Uważaj: twój czynsz może wzrosnąć Stając się właścicielami lokalu we wspólnocie mieszkaniowej, musimy ponosić comiesięczne koszty utrzymania budynku. To tzw. koszty zarządu nieruchomością wspólną, na które składają się wydatki na remonty i bieżącą konserwację, opłaty za dostawę mediów dla części wspólnej nieruchomości (np. światło na klatkach schodowych), opłaty za antenę zbiorczą i windę, ubezpieczenia, podatki i inne opłaty publicznoprawne, które nie są pokrywane bezpośrednio przez właścicieli poszczególnych lokali, wydatki na utrzymanie porządku i czystości oraz wynagrodzenie członków zarządu lub zarządcy. Zaliczki na pokrycie tych kosztów uchwalane są z reguły na rocznym zebraniu właścicieli lokali. Uzależnione są od naszego udziału w nieruchomości wspólnej, czyli konkretnie od metrażu naszego lokalu. Jednak członkowie wspólnoty mogą przegłosować zwiększenie obciążeń dla właścicieli lokali użytkowych, jeżeli uzasadnia to sposób korzystania z tych lokali. Nie mogą tego jednak zrobić w sposób dowolny. Musi mieć to pokrycie we wzroście kosztów utrzymania nieruchomości wspólnej. Przykładowo, jeśli przez naszą działalność gospodarczą znacznie częściej zapalane jest światło, za które płacą wszyscy lokatorzy, mają oni prawo zażądać od ciebie pokrywania większej części kosztów utrzymania budynku. Wspólnota musi jednak pokazać ci konkretne wyliczenia, inaczej możesz zaskarżyć uchwałę zwiększającą zaliczki do sądu, który na pewno ją uchyli. Chcesz szybko wynająć mieszkanie? Dodaj ogłoszenie! Dodaj ogłoszenie Chcesz szybko wynająć mieszkanie? Dodaj ogłoszenie! Witam wszystkich. Po ostatnim zebraniu wspolnoty mam wątpliwosci zwiazane z podatkiem Otóż dotychczas wspólnota płaciła podatek tylko od odsetek skapitalizowanych na koncie oszczednosciowym oraz od przychodu z pożytku (reklama na elewacji). Na parterze naszej wspólnoty znajdują sie lokale uzytkowe, których właścicielem jest Gmina. W tym roku nasza pani Zarzadca skorygowała podatek za lata 2008 do 2010 i stwierdziła na zebraniu wspólnoty że zrobiła korektę i zapłaciła podatek na podstawie Interpretacji Ministra Finansów DD6/8213/11/KKW/07/MB7/82. Czy jest to słuszne? Przeciez wspólnota nie pobiera dodatkowych oplat za lokale gminne nawet uzytkowe. Sa obciażane tak samo jak lokale mieszkalne. Nie wiemy co o tym sadzić. Co do zasady wszelkie dochody uzyskiwane przez osoby prawne podlegają opodatkowaniu. Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych przewiduje jednak pewne odstępstwa od zasady ogólnej i wprowadza wyłączenia od powyższej zasady. Jednym z takich zwolnień jest brak opodatkowania dochodów uzyskanych z prowadzenia gospodarki zasobami mieszkaniowymi w części przeznaczonej na cele związane z utrzymaniem tych zasobów. Jedną z najczęstszych form otrzymywania takich dochodów są wpłaty na fundusz remontowy. Wpłaty na fundusz remontowy - ogólna charakterystyka zwolnienia W pierwszej kolejności należy sięgnąć do regulacji art. 17 ust. 1 pkt 44 ustawy CIT, który opisuje wspomniane zwolnienie. Zgodnie z tym przepisem zwolnione są dochody spółdzielni mieszkaniowych, wspólnot mieszkaniowych, towarzystw budownictwa społecznego oraz samorządowych jednostek organizacyjnych prowadzących działalność w zakresie gospodarki mieszkaniowej uzyskane z gospodarki zasobami mieszkaniowymi - w części przeznaczonej na cele związane z utrzymaniem tych zasobów, z wyłączeniem dochodów uzyskanych z innej działalności gospodarczej niż gospodarka zasobami mieszkaniowymi. W konsekwencji, aby dochody tych podatników były wolne od podatku dochodowego, muszą zostać spełnione dwa warunki: dochody te muszą być uzyskane z gospodarki zasobami mieszkaniowymi i przeznaczone na ich utrzymanie. Oba te warunki muszą być spełnione łącznie. Nie podlegają bowiem zwolnieniu dochody inne niż uzyskane z gospodarki zasobami mieszkaniowymi, niezależnie od ich przeznaczenia, a także dochody z gospodarki zasobami mieszkaniowymi w części innej niż przeznaczona na utrzymanie tych zasobów mieszkaniowych. Co to jest gospodarka zasobami mieszkaniowymi? Niestety ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych nie wyjaśnia, w jaki sposób należy rozumieć pojęcie gospodarki zasobami mieszkaniowymi, co w rezultacie oznacza, że należy sięgnąć do wykładni językowej. Ta z kolei wskazuje nam, że gospodarka obejmuje całość mechanizmów i warunków działania podmiotów gospodarczych związanych z prowadzoną działalnością, a w odniesieniu do przedmiotowego zwolnienia – z gospodarką zasobami mieszkaniowymi. Gospodarka zasobami mieszkaniowymi stanowi zespół czynności mających na celu spełnienie oczekiwań mieszkańców i to zarówno ekonomicznych, jak i społecznych. Co zatem należy rozumieć poprzez zasoby mieszkaniowe? Pomocna w tej kwestii może okazać się interpretacja ogólna Ministra Finansów z 5 marca 2008 r., nr DD6/8213/11/KWW/07/MB7/82, gdzie wskazano, że za zasoby mieszkaniowe uznaje się znajdujące się w budynku mieszkalnym lokale mieszkalne wraz z przynależnymi do nich pomieszczeniami, a także wyposażenie techniczne, np. strychy, piwnice, komórki, garaże. Z powyższego wynika zatem, że do zasobów mieszkaniowych zaliczymy nie tylko lokale mieszkalne, lecz także pozostałe pomieszczenia oraz urządzenia, których istnienie jest niezbędne do prawidłowego korzystania z mieszkań. Szeroki sposób rozumienia pojęcia zasobów mieszkaniowych potwierdzają również sądy administracyjne w wydawanych wyrokach. Przykładowo w wyroku WSA w Bydgoszczy z r., I SA/Bd 641/07, zdefiniowano pojęcie zasobów mieszkaniowych w następujący sposób: Przez zasoby mieszkaniowe na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 44 ustawy z r. o podatku dochodowym od osób prawnych należy rozumieć nie tylko lokale mieszkalne, ale również pozostałe pomieszczenia i urządzenia wchodzące w skład budynku mieszkalnego lub znajdujące się poza nim, których istnienie jest niezbędne dla prawidłowego korzystania z mieszkań przez mieszkańców, jak również ułatwiające im dostęp do budynku mieszkalnego oraz zapewniające sprawne jego funkcjonowanie i administrowanie. Kolejny wyrok WSA w Szczecinie z r., I SA/Sz 631/08, informuje o szerokim rozumieniu tego pojęcia: Gospodarka zasobami mieszkaniowymi obejmuje dysponowanie i zarządzanie zgromadzonymi pomieszczeniami (lokalami) mieszkalnymi, mające zapewnić prawidłowe funkcjonowanie takich lokali mieszkalnych. Przez zasoby mieszkaniowe, którymi gospodaruje Wspólnota Mieszkaniowa, rozumieć należy nie tylko lokale mieszkalne, ale również pozostałe pomieszczenia i urządzenia wchodzące w skład budynku mieszkalnego lub znajdujące się poza nim, których istnienie jest niezbędne dla prawidłowego korzystania z mieszkań przez mieszkańców, jak również ułatwiające im dostęp do budynku mieszkalnego oraz zapewniające jego sprawne funkcjonowanie oraz administrowanie. Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegać będzie dochód osiągnięty z innej działalności niż gospodarka zasobami mieszkalnymi (np. z opłat wnoszonych przez właścicieli lokali użytkowych), bez względu na cel, na jaki zostanie przekazany. Przeznaczenie dochodu na utrzymanie zasobów mieszkaniowych Kolejnym warunkiem, który musi być spełniony, aby wpłaty na fundusz remontowy były zwolnione od podatku, jest konieczność przeznaczenia tychże wpłat na faktyczne utrzymanie zasobów mieszkaniowych. Są to zatem wpłaty celowe. Podatnicy chcący skorzystać ze zwolnienia zobowiązani są do odrębnego określenia wyniku podatkowego na danym źródle, tj. opodatkowanych dochodów i warunkowo zwolnionych dochodów z działalności z tytułu gospodarki zasobami mieszkaniowymi. Samo przekazanie przychodu na fundusz remontowy wspólnoty nie jest wystarczającym dla zastosowania wobec niego zwolnienia od podatku dochodowego. Korzystający ze zwolnienia podatnicy muszą przede wszystkim prowadzić działalność w zakresie gospodarki mieszkaniowej, tylko z tego tytułu istnieje bowiem prawo do skorzystania z przedmiotowego zwolnienia. Przykład 1. Spółdzielnia mieszkaniowa pobiera od lokatorów wpłaty na fundusz remontowy. Przedmiotowe wpłaty są przeznaczane przez spółdzielnię na bieżące naprawy budynków mieszkalnych. W tym przypadku oba warunki ustawowe zostały spełnione, co oznacza, że wpłaty na fundusz remontowy stanowią przychód zwolniony od podatku. Przykład 2. Spółdzielnia mieszkaniowa pobiera od lokatorów wpłaty na fundusz remontowy. Otrzymane wpłaty zostały jednak przeznaczone na marketing oraz reklamę spółdzielni. W konsekwencji takie wpłaty nie mogą korzystać ze zwolnienia od podatku dochodowego i traktowane są jako przychód opodatkowany. Istotne dla zwolnienia jest również przeznaczenie tego dochodu. Musi on być skierowany na utrzymanie tych zasobów mieszkaniowych. W wyroku WSA w Poznaniu z r., I SA/Po 1421/08, czytamy na ten temat: „1. Pojęcie zasoby mieszkaniowe jest określeniem zespołu lokali mieszkalnych oraz innych pomieszczeń i urządzeń, które są niezbędne do prawidłowego korzystania z mieszkań w budynku mieszkalnym. «Gospodarka» zaś to dysponowanie i zarządzanie czymś. Czynsz z najmu lokali mieszkalnych jest dochodem uzyskanym z gospodarki zasobami mieszkaniowymi. 2. Czynsz przeznaczony na spłatę kredytu wykorzystanego na budowę lokali mieszkalnych nie służy utrzymaniu zasobów mieszkaniowych, ponieważ kredyt ten został zaciągnięty na budowę budynków mieszkalnych, a nie na ich remont”. Opodatkowaniu podlegają natomiast dochody z działalności gospodarczej, która nie jest podstawową działalnością prowadzoną przez spółdzielnie mieszkaniowe. Działalnością taką jest wynajmowanie powierzchni reklamowych na budynkach, a także miejsc na dachach pod anteny satelitarne i telefonii komórkowej, oraz wynajmowanie lokali użytkowych. Należy zatem stwierdzić, że dochód osiągnięty przez wspólnotę mieszkaniową i przekazany na fundusz remontowy uwzględniany jest przez wspólnotę w rozliczeniu podatkowym w każdym tym przypadku, w którym pochodzą one z innej działalności niż gospodarka zasobami mieszkaniowymi. W innym przypadku dochód taki korzysta ze zwolnienia podatkowego na mocy art. 17 ust. 1 pkt. 44 CIT i nie jest uwzględniany w podstawie opodatkowania. Proszę o informację dotyczące opodatkowania lokali użytkowych podatkiem dochodowym. Zarządzam dużą wspólnotą, liczącą 40 mieszkań i 5 lokali użytkowych. Wszystkie lokale są wykupione i stanowią własność poszczególnych osób. Lokale użytkowe, podobnie jak lokale mieszkalne, uczestniczą w opłatach za utrzymanie nieruchomości wspólnej oraz fundusz remontowy, dokładnie tak samo, jak rozliczane są media. Czy w tym przypadku należy opłacać podatek dochodowy od przychodów z lokali użytkowych? Jeśli tak, to na jakiej podstawie i w jaki sposób obliczamy przychody do opodatkowania? Proszę o informację i wyjaśnienie, ponieważ wspólnota ma różne stanowiska w tej sprawie. Wspólnota mieszkaniowa prowadzi ewidencję księgową na podstawie przepisu art. 29 ustawy o własności lokali i rozlicza wpłaty na jej rzecz dokonywane przez członków na pokrycie kosztów zarządu nieruchomością wspólną. Wspólnota mieszkaniowa jest podatnikiem podatku dochodowego, a dochód uzyskiwany przez wspólnotę jest co do zasady objęty zakresem przedmiotowym i podmiotowym ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. To oznacza, że wspólnota może osiągnąć dochód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych. Dochód ten przy spełnieniu określonych warunków podlega zwolnieniu z tego opodatkowania. O tym, czy dochód z tego źródła przychodów objęty jest zwolnieniem z podatku dochodowego, decyduje spełnienie warunków określonych w art. 17 ust. 1 pkt 44 ustawy o podatku dochodowym od osób Zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 44 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych wolne od podatku dochodowego są dochody spółdzielni mieszkaniowych, wspólnot mieszkaniowych, towarzystw budownictwa społecznego oraz samorządowych jednostek organizacyjnych prowadzących działalność w zakresie gospodarki mieszkaniowej, uzyskane z gospodarki zasobami mieszkaniowymi – w części przeznaczonej na cele związane z utrzymaniem tych zasobów, z wyłączeniem dochodów uzyskanych z innej działalności gospodarczej niż gospodarka zasobami mieszkaniowymi. W orzecznictwie i doktrynie trwa spór, co należy rozumieć przez gospodarkę mieszkaniową i czy mieszczą się w niej lokale użytkowe we wspólnocie mieszkaniowej. Wojewódzki Sąd Administracyjny we Wrocławiu w jednym z wyroków (sygn. akt: I SA/Wr 190/12) uznał, że zaliczki wpłacane przez właścicieli lokali, niezależnie od tego, czy wspólnota mieszkaniowa obejmuje tylko lokale mieszkalne, czy także lokale użytkowe, należy kwalifikować jako pochodzące z gospodarki zasobami mieszkaniowymi i podlegające zwolnieniu z podatku dochodowego, pod warunkiem że budynek jest kwalifikowany jako mieszkalny, a dochody pochodzące z zaliczek przeznaczone zostaną na cele związane z utrzymaniem tych zasobów. Właściciel jest obowiązany uczestniczyć w kosztach zarządu związanych z utrzymaniem nieruchomości wspólnej. Za istotny z rozważanego punktu widzenia należy więc uznać nie charakter lokali (mieszkalny czy użytkowy) wchodzących w skład nieruchomości, ale charakter całej nieruchomości budynkowej. Dla oceny char... Dalsza część jest dostępna dla użytkowników z wykupionym planem

podatek dochodowy od lokali użytkowych we wspólnocie mieszkaniowej